В УФНС России по КБР состоялся семинар c уполномоченными представителями операторов ЭДО

В Управлении ФНС России по КБР состоялся семинар с участием заместителей руководителя Управления Натальи Лытневой и Светланы Акаевой по вопросам представления уведомлений с отрицательными значениями. На семинар были приглашены уполномоченные представители операторов электронного документооборота.

В качестве спикеров на семинаре выступили начальники отделов Управления: Лейла Бозиева, Мадина Губжокова, Заур Долов, Ирина Бережнова, Мадина Акбулотова.

Федеральная налоговая служба письмом от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ разъяснила налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), возможность отражения сумм «к уменьшению» в уведомлении об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (Уведомление).

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) при определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 2 статьи 346.19 Кодекса отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.21 Кодекса ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В этой связи в отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

Для указанных ситуаций в налоговой декларации по УСН реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению.

Вместе с тем форма Уведомления не содержит показателя «к уменьшению».

Учитывая изложенное, в случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган Уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

В ходе семинара представители Управления также обсудили с уполномоченными представителями операторов ЭДО ошибки, возникающие при формировании уведомлений.